İhraç Kayıtlı Fatura Nedir?
İhraç kayıtlı fatura, imalatçının ihraç edilmek şartıyla ihracatçıya sattığı mal için KDV Kanunu'na göre KDV tahsil etmeden düzenlediği faturadır.
Diğer Adları: İhraç Kayıtlı Fatura Nedir, İhraç Kaydıyla Teslim, İhraç Kayıtlı Satış, Tecil Terkin
İhraç Kayıtlı Satış Nasıl İşler?
İhracatçı, yurt dışına satacağı malı bir imalatçıdan satın aldığında imalatçı bu satış için KDV tahsil etmeyebilir. KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesine göre imalatçının tahsil etmediği vergi, dönem beyannamesinde beyan edilir; vergi dairesi bu vergiyi tarh ve tahakkuk ettirip tecil eder, yani ödemeyi erteler.
Mal, ihracatçıya teslim edildiği tarihi izleyen ay başından itibaren üç ay içinde ihraç edilirse ertelenen vergi terkin edilir, yani silinir. Süresinde ihraç edilmezse vergi, tahakkuk tarihinden itibaren gecikme zammıyla birlikte ihracatçıdan tahsil edilir. Mücbir sebep ya da beklenmedik durumda, süre dolduktan sonraki on beş gün içinde başvuran ihracatçıya üç aya kadar ek süre verilebilir.
KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre bu satışın faturasına şu ifade yazılır: "3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir." Uygulama ihtiyaridir; imalatçı isterse KDV'yi tahsil ederek de satış yapabilir.
Kimler İhraç Kayıtlı Fatura Düzenleyebilir?
Tebliğ bu uygulamadan yalnızca imalatçı vasfı taşıyan satıcıların yararlanacağını söyler. İmalatçının sanayi sicil belgesine ya da Tebliğ'de sayılan üretici belgelerinden birine sahip olması, ilgili meslek odasına kayıtlı olması ve Tebliğ'deki işçi, araç parkı ya da kapasite koşullarını taşıması gerekir. Bu belgeler, ihraç kaydıyla ilk teslimin yapıldığı dönemde bir defaya mahsus vergi dairesine verilir.
Tebliğ'e göre uygulamanın sınırları:
- İmalatçının piyasadan hazır alıp sattığı mal kapsama girmez; yalnızca kendi ürettiği ya da fason ürettirdiği mal için uygulanır.
- Satılan mal, ihraç edilen nihai mamul olmalıdır; ihracatçı malı teslim aldığı şekilde ihraç etmelidir.
- Geçici ihracat ya da hariçte işleme rejimiyle yurt dışına çıkan mal, kesin ihracata dönmedikçe ihracat sayılmaz.
İhraç Kayıtlı Fatura E-Faturada Nasıl Gösterilir?
Gelir İdaresi Başkanlığı'nın UBL-TR kod listelerinde ihraç kayıtlı satışlar için ayrı bir fatura tipi tanımlıdır ve KDV Kanunu 11/1-c kapsamındaki satışın kendi kodu vardır. E-fatura kullanan imalatçının faturayı bu tiple düzenlemesi, beyannamedeki bildirim ile faturanın eşleşmesini sağlar.
Muhasebe ya da ERP programı e-ticaret altyapısıyla bağlıysa ihraç kayıtlı satışın fatura tipi ve istisna kodu, sipariş faturaya dönüşürken doğru seçilmelidir. Bu ayarların kuruluşu muhasebe, ERP ve e-fatura entegrasyonu sayfasında anlatılır; işlemin vergi yönü mali müşavirle netleştirilir.
İhraç Kayıtlı Satışta Sık Yapılan Hatalar
- Üç aylık süreyi kaçırmak. Ertelenen vergi gecikme zammıyla birlikte ihracatçıdan istenir.
- Faturadaki ibareyi eksik yazmak. Tebliğ'deki ifade faturada yer almalıdır.
- Faturadaki malla ihraç edilen malın farklı olması. Tebliğ, fatura ve gümrük beyannamesindeki malın aynı olmasını arar.
- Hazır alınan malı da kapsama katmak. Piyasadan alınan mal için tecil uygulanmaz; faturada ayrı gösterilir ya da ayrı fatura kesilir.
İhraç Kayıtlı Fatura Hakkında Sık Sorulan Sorular
İhraç kaydıyla alınan mal ne kadar sürede ihraç edilmelidir?
KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesine göre mal, ihracatçıya teslim edildiği tarihi izleyen ay başından itibaren üç ay içinde ihraç edilmelidir. Mücbir sebep ya da beklenmedik durumda süre dolmadan önce yapılan başvuruyla üç aya kadar ek süre verilebilir.
İmalatçı ihraç kayıtlı fatura kesmek zorunda mı?
Hayır. KDV Genel Uygulama Tebliği tecil ve terkin uygulamasının ihtiyari olduğunu söyler. İmalatçı, ihraç edilecek malı ihracatçıya KDV tahsil ederek de satabilir; bu durumda ihracatçı ödediği KDV için iade yoluna gider.