KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, satışta hesaplanan KDV'nin tamamının ya da bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir; hangi işlemde ve hangi oranda uygulanacağı KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılır.
Diğer Adları: KDV Tevkifatı Nedir, Tevkifatlı Fatura, Tevkifat Ne Demek, KDV Tevkifatı Nasıl Hesaplanır
KDV Tevkifatı Nasıl İşler?
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9. maddesi, vergi alacağını güvenceye almak için işleme taraf olanların vergiden sorumlu tutulabileceğini söyler. KDV Genel Uygulama Tebliği bu yetkiyi iki biçimde kullanır. Tam tevkifatta KDV'nin tamamını alıcı öder. Kısmi tevkifatta ise Tebliğ'de belirlenen kısmı alıcı, kalan kısmı satıcı beyan eder.
Örnek: bir işlemde hesaplanan KDV 200 TL ve tevkifat oranı 5/10 olsaydı 100 TL'yi alıcı sorumlu sıfatıyla, 100 TL'yi satıcı kendi beyannamesiyle öderdi. Örnek varsayımsaldır; gerçek oran işlemin türüne göre Tebliğ'den okunur. KDV tutarının kendisi KDV hesaplama aracı ile kontrol edilebilir.
Alıcı, tevkif ettiği vergiyi 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder; satıcı ise kendi beyannamesinde yalnızca kalan kısmı gösterir. Tevkifata tabi işlemler Tebliğ'de sayılanlarla sınırlıdır.
KDV Tevkifatı E-Ticaret Satıcısının Karşısına Ne Zaman Çıkar?
Tebliğ'e göre kısmi tevkifatı KDV mükellefi alıcılar ile belirlenmiş alıcılar uygular; belirlenmiş alıcılar arasında kamu idareleri, bankalar, sigorta şirketleri ve vakıf üniversiteleri vardır. Tüketiciye yapılan perakende satışta tevkifat olmaz. Kamu kurumuna ya da büyük bir şirkete toptan satış yapan, bayilik veren ya da B2B portalı işleten satıcı ise tevkifatlı fatura kesmek durumunda kalabilir.
Kısmi tevkifatta işlemin KDV dahil bedeli fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; sınırdan kaçmak için bedel parçalara bölünemez. Tevkifatlı faturanın e-fatura sisteminde doğru tipte düzenlenmesi e-fatura entegrasyonu ayarlarına bağlıdır.
KDV Tevkifatında Sık Yapılan Hatalar
- Alıcının türüne bakmamak. Belirlenmiş alıcıya yapılan satışta kural değişir.
- Tevkifatı stopajla karıştırmak. Biri KDV'ye, diğeri gelir ya da kurumlar vergisine ilişkindir.
- Tahsilatı tam KDV ile beklemek. Alıcı tevkif ettiği kısmı satıcıya ödemez.
KDV Tevkifatı Hakkında Sık Sorulan Sorular
Tevkifatlı faturada ne gösterilir?
Tevkifatlı fatura, hesaplanan KDV'nin bir kısmının ya da tamamının alıcı tarafından beyan edileceğini gösteren faturadır. Satıcı faturada tevkif edilen kısmı ayrıca gösterir ve yalnızca kalan KDV'yi tahsil eder.
KDV tevkifatı ile stopaj aynı mı?
Hayır. KDV tevkifatı katma değer vergisinin alıcı tarafından ödenmesidir. Stopaj ise belirli ödemelerde gelir ya da kurumlar vergisinin ödemeyi yapan tarafından kesilmesidir.